- 全年一次性獎金與綜合所得計稅籌劃工具 -

(注:適用于2019年1月1日-2021年12月31日實發所得)

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注1: 本工具適用于全年一次性獎金固定、工資固定的發放情形,員工可以選擇一次性獎金并入綜合所得,也可以分別計算稅款處理,這二種情形下的有利選擇。

注2:財稅【2018】164號文件規定:居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金 等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的,在2021年12月31日前, 不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照本通知所附按月換算后 的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。 計算公式為:應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數, 居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅, 自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

注3:專項扣除(年度個人承擔的三險一金),專項附加扣除(年度允許扣除的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等支出)。

注釋:1)個人所得稅稅率表(綜合所得適用)

 級數   全年應納稅所得額   稅率(%)   速算扣除數
  1   不超過36,000元的   3%   0
  2   超過36,000元至144,000元的部分   10%   2,520
  3   超過144,000元至300,000元的部分   20%   16,920
  4   超過300,000元至420,000元的部分   25%   31,920
  5   超過420,000元至660,000元的部分   30%   52,920
  6   超過660,000元至960,000元的部分   35%   85,920
  7   超過960,000元的部分   45%   181,920

注釋:2)按月換算后的綜合所得稅率表(一次性獎金適用)

 級數   全月應納稅所得額   稅率(%)   速算扣除數
  1   不超過3,000元的   3%   0
  2   超過3,000元至12,000元的部分   10%   210
  3   超過12,000元至25,000元的部分   20%   1,410
  4   超過25,000元至35,000元的部分   25%   2,660
  5   超過35,000元至55,000元的部分   30%   4,410
  6   超過55,000元至80,000元的部分   35%   7,160
  7   超過80,000元的部分   45%   15,160

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