- 自營和外貿出口退稅評價器 -

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舉例: A公司生產工業品出口,某年自營出口10000萬元,可抵扣的進項稅額為750萬元,執行免抵退法,征稅率為13%,退稅率為9%,不予免抵退稅額為:10000×(13%-9%)=400萬元,期末留抵稅額為:750-400=350萬元,免抵退稅額為10000×9%=900萬元,因為期末留抵稅額< 免抵退稅額,所以該企業退稅額為350萬元,免抵稅額為:550萬元,該企業實際可得到的稅收補貼為350萬元。

若A公司把產品以同樣的價格銷售給外貿B公司(可以是關聯方或代理),B公司以同樣的價格銷售到境外,A公司開具增值稅專用發票價稅合計10000萬元,則A公司應納增值稅為:10000÷(1+13%)×13%-750=400.4425萬元,B公司可得到退稅:10000÷(1+13%)×9%=796.4602萬元。征稅400.4425萬元,退稅796.4602萬元,A、B兩公司實際可得到的退稅為796.4602-400.4425=396.0177萬元。

自營出口實際得到的出口退稅是350萬元,通過外貿出口實際得到的出口退稅是396.0177萬元,相差達到46.0177萬元。從這一點來看,選擇外貿出口方式可使企業更加劃算。

上述問題的產生是因為征退率差及自營出口退稅的計算公式中的邏輯影響,但提示一下這兒僅是一個因素的分析,需要結合企業更多因素考慮自己的方案。

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