【北京稅務】2020年1月征期熱點(財產和行為稅、企業所得稅、貨物和勞務稅、個人所得稅)2020.2.28

2020年1月財產和行為稅熱點問題

發布時間:2020-02-28 13:00:00 來源:國家稅務總局北京市稅務局

http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/sszc/rdwt/zqrd/zqyy/zqcchxws/202002/t20200228_447751.html

1.國有土地使用權租賃合同是否繳納印花稅?

答:國有土地使用權租賃合同不屬于《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉的應稅憑證,不需要繳納印花稅。

2020年1月企業所得稅熱點問題

發布時間:2020-02-28 12:59:00來源:國家稅務總局北京市稅務局

http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/sszc/rdwt/zqrd/zqyy/zqqysds/202002/t20200228_447750.html

1.企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用等有效憑證的,在企業所得稅季度預繳和匯算清繳時,應分別如何處理?

答:根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)的規定:“根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱稅法)以及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)的有關規定,現就企業所得稅若干問題公告如下:

……

六、關于企業提供有效憑證時間問題

企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。

本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前,企業發生的相關事項已經按照本公告規定處理的,不再調整;已經處理,但與本公告規定處理不一致的,凡涉及需要按照本公告規定調減應納稅所得額的,應當在本公告施行后相應調減2011年度企業應納稅所得額?!?/span>

2020年1月征期貨物和勞務稅熱點問題

發布時間:2020-02-28 12:57:00 來源:國家稅務總局北京市稅務局 http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/sszc/rdwt/zqrd/zqyy/zqhwhlws/202002/t20200228_447748.html

1.納稅人計算留抵退稅進項構成比例時是否需要扣除轉出的進項稅額?

答:根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第45號):“三、按照《財政部?稅務總局?海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)和《財政部?稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2019年第84號)的規定,在計算允許退還的增量留抵稅額的進項構成比例時,納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內按規定轉出的進項稅額,無需從已抵扣的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

八、本公告第一條自2020年3月1日起施行,第二條至第七條自2020年1月1日起施行。此前已發生未處理的事項,按照本公告執行,已處理的事項不再調整?!?/span>

2.增值稅一般納稅人進口貨物,取得海關進口增值稅專用繳款書,但未支付貨款,能否抵扣進項稅額?

答:根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知》(國稅發〔2004〕148號)規定:“一、納稅人進口貨物,凡已繳納了進口環節增值稅的,不論其是否已經支付貨款,其取得的海關完稅憑證均可作為增值稅進項稅額抵扣憑證,……”

3.納稅人在增值稅發票綜合服務平臺選擇發票用途錯誤應如何處理?

答:根據《國家稅務總局關于增值稅發票綜合服務平臺等事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第1號)文件規定,一、稅務總局將增值稅發票選擇確認平臺升級為增值稅發票綜合服務平臺,為納稅人提供發票用途確認、風險提示、信息下載等服務。納稅人取得增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票后,如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅,應當登錄增值稅發票綜合服務平臺確認發票用途。增值稅發票綜合服務平臺登錄地址由國家稅務總局各省(自治區、直轄市和計劃單列市)稅務局(以下簡稱“各省稅務局”)確定并公布。

納稅人應當按照發票用途確認結果申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅。納稅人已經申報抵扣的發票,如改用于出口退稅或代辦退稅,應當向主管稅務機關提出申請,由主管稅務機關核實情況并調整用途。納稅人已經確認用途為申請出口退稅或代辦退稅的發票,如改用于申報抵扣,應當向主管稅務機關提出申請,經主管稅務機關核實該發票尚未申報出口退稅,并將發票電子信息回退后,由納稅人調整用途。

五、本公告自發布之日起施行。

4.網絡平臺道路貨物運輸企業代開增值稅專用發票后如何申報增值稅?

答:根據《國家稅務總局關于開展網絡平臺道路貨物運輸企業代開增值稅專用發票試點工作的通知 》(稅總函(2019)405號)文件規定,四、涉稅事項的辦理

(一)試點企業代開增值稅專用發票應當繳納的增值稅,由試點企業按月代會員向試點企業主管稅務機關申報繳納,并將完稅憑證轉交給會員。

(二)試點企業辦理增值稅納稅申報時,代開增值稅專用發票對應的收入不屬于試點企業的增值稅應稅收入,無須申報。試點企業應按月將代開增值稅專用發票和代繳稅款情況向主管稅務機關報備,具體報備的有關事項由各省稅務局確定。

(三)會員應按照其主管稅務機關核定的納稅期限,按規定計算增值稅應納稅額,抵減已由試點企業代為繳納的增值稅后,向主管稅務機關申報納稅。

本通知自2020年1月1日起施行?!秶叶悇湛偩株P于開展互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點工作的通知》(稅總函〔2017〕579號)同時廢止。

5.納稅人已經享受留抵退稅政策,是否可以繼續申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策?

答:根據《財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》財政部稅務總局公告2020年第2號規定,六、納稅人按照《財政部?稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)、《財政部?稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部?稅務總局公告2019年第84號)規定取得增值稅留抵退稅款的,不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

本公告發布之日前,納稅人已按照上述規定取得增值稅留抵退稅款的,在2020年6月30日前將已退還的增值稅留抵退稅款全部繳回,可以按規定享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策;否則,不得享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

2020年1月征期個人所得稅熱點問題

發布時間:2020-02-28 12:58:00 來源:國家稅務總局北京市稅務局 http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/sszc/rdwt/zqrd/zqyy/zqgrsds/202002/t20200228_447749.html

1.2019年個人取得全年一次性獎金如何計算扣繳個人所得稅?

答:根據《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)的規定:居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的,在2021年12月31日前,不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。計算公式為:

應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數

居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

2.扣繳義務人申報全年一次性獎金個人所得稅時,是否可以部分納稅人選擇并入綜合所得、部分納稅人選擇不并入綜合所得計算?

答:根據《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第一條規定,關于全年一次性獎金、中央企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵的政策。

(一)居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的,在2021年12月31日前,不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。計算公式為:

應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數

居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

因此對于不同的納稅人來說,可以部分選擇并入綜合所得,部分選擇不并入綜合所得計算個人所得稅。

3.個人取得全年一次性獎金,當月正常工資收入低于5000元,怎么計稅?

答:2019年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金計算稅款時,不再考慮當月工資薪金所得是否低于5000元。選擇適用全年一次性獎金政策的,按照《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第一條有關規定執行。



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郝龍航

北京大力稅手信息技術有限公司

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