【深圳稅務服務號】熱點問答 | 教育費附加和地方教育附加優惠政策熱點問答 2020.6.24

熱點問答 | 教育費附加和地方教育附加優惠政策熱點問答

來自深圳稅務服務號

01對深圳市增值稅小規模納稅人應繳納的地方稅種和相關附加,有何普惠性稅費減免政策?

答:根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條、《廣東省財政廳 國家稅務總局廣東省稅務局關于我省實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(粵財法〔2019〕6號)第一條、《深圳市財政局 國家稅務總局深圳市稅務局關于轉發<廣東省財政廳 國家稅務總局廣東省稅務局關于我省實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知>的通知》(深財法〔2019〕3號)的規定,對增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

02增值稅小規模納稅人享受地方稅種和相關附加普惠性稅收減免政策,執行的時間范圍是什么?

答:2019年1月1日至2021年12月31日。根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第六條的規定,本通知執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

03增值稅小規模納稅人減征地方稅種和相關附加政策,在納稅申報上有何要求?

答:根據《國家稅務總局關于城鎮土地使用稅等“六稅一費”優惠事項資料留存備查的公告》(國家稅務總局公告2019年第21號)的規定,對城鎮土地使用稅、房產稅、耕地占用稅、車船稅、印花稅、城市維護建設稅、教育費附加(以下簡稱“六稅一費”)享受優惠有關資料實行留存備查管理方式。納稅人享受“六稅一費”優惠實行“自行判別、申報享受、有關資料留存備查”辦理方式,申報時無須再向稅務機關提供有關資料。納稅人根據具體政策規定自行判斷是否符合優惠條件,符合條件的,納稅人申報享受稅收優惠,并將有關資料留存備查。

04增值稅小規模納稅人享受兩費附加的普惠性稅收減免,是否可以與其他優惠政策疊加享受?

答:可以。根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第四條的規定,增值稅小規模納稅人已依法享受城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

05增值稅小規模納稅人,享受地方稅種和相關附加普惠性稅收減免政策,如有其他優惠減免項目,是在應納稅(費)額扣除其他優惠減免金額之后減征50%?還是應納稅(費)額直接減征50%,再扣除其他優惠減免金額?

答:如納稅人適用其他優惠減免政策,享受減征時應在應納稅(費)額扣除其他減免金額之后,再按照50%比例計算減征金額。

06增值稅一般納稅人轉登記為小規模納稅人,該納稅人從什么時候可以享受增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加普惠性稅收減免?

答:根據《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年5號)第二條的規定,繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規定轉登記為小規模納稅人的,自成為小規模納稅人的當月起適用減征優惠。

07增值稅小規模納稅人轉為一般納稅人,從什么時候停止享受增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加普惠性稅收減免?

答:根據《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年5號)第二條的規定,增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優惠;增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記,經稅務機關通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再適用減征優惠。

08自然人是否可以適用增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加普惠性稅收減免政策?

答:可以適用。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件附件1)第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號公布)第四條等規定,自然人(即其他個人)可以適用《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定的增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠政策。

09非企業性單位是否可以適用增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加普惠性稅收減免政策?

答:可以適用。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件附件1)第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號公布)第四條等規定,未辦理一般納稅人登記的非企業性單位可以適用《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定的增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠政策。

10代扣代繳境外單位的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的,境外單位是否適用財稅〔2019〕13號文規定的地方稅種和相關附加減征優惠?

答:不適用。按照現行政策,境外企業不區分一般納稅人和小規模納稅人。因此,代扣代繳境外單位的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的,境外單位和個人不適用財稅〔2019〕13號文規定的增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠政策。

11納入產教融合型企業建設培育范圍的試點企業,繳納兩費附加有何優惠?

答:根據《財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知》(財稅〔2019〕46號)第三條的規定,自2019年1月1日起,納入產教融合型企業建設培育范圍的試點企業,興辦職業教育的投資符合本通知規定的,可按投資額的30%比例,抵免該企業當年應繳教育費附加和地方教育附加。試點企業屬于集團企業的,其下屬成員單位(包括全資子公司、控股子公司)對職業教育有實際投入的,可按本通知規定抵免教育費附加和地方教育附加。

允許抵免的投資是指試點企業當年實際發生的,獨立舉辦或參與舉辦職業教育的辦學投資和辦學經費支出,以及按照有關規定與職業院校穩定開展校企合作,對產教融合實訓基地等國家規劃布局的產教融合重大項目建設投資和基本運行費用的支出。

試點企業當年應繳教育費附加和地方教育附加不足抵免的,未抵免部分可在以后年度繼續抵免。試點企業有撤回投資和轉讓股權等行為的,應當補繳已經抵免的教育費附加和地方教育附加。



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郝龍航

北京大力稅手信息技術有限公司

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