【中國稅務】情報交換現疑點 智慧稽查顯身手 2020.6.30

情報交換現疑點 智慧稽查顯身手

2020年06月30日 來源:《中國稅務》雜志

2019年初,一封上海海關緝私局的移交函出現在國家稅務總局蘇州市稅務局稽查局負責人的案頭。上海海關緝私局對JX公司部分出口商品進行抽查時,發現該公司的一批逆變器導電樁頭產品白銀含量超過了99%,不符合出口退稅的條件,這批問題產品涉及出口額超過了3000萬元。蘇州市稅務局稽查局經過研究,將案件交本局智慧稽查分析中心,并成立專案組進行檢查。

智慧稽查全體檢 案頭分析顯蹊蹺

專案組依托蘇州市稅務局稽查局智慧稽查2.0平臺,并運用“天眼查”等第三方信息軟件,收集被查單位及股東的信息;通過金稅三期系統的數據,對被查公司的資產負債表、利潤表、現金流量表,尤其是上下游企業發票開具情況進行穿透式分析;通過出口退稅軟件查詢并導出該公司出口退稅申報情況。

2019 年5月28日立案檢查發現,該公司成立于2014年,在2014~2015年僅有小額零星銷售,年銷售額不過一二十萬,這一情況一直延續到2016年10月。2016年11月起,該公司開始自營出口,并向稅務機關申請免抵退稅。僅兩個月,免抵退銷售額就達到了2271萬元,實際退稅280萬元;2017年其免抵退銷售額達到了18345 萬元,實際退稅2627萬元;2018年其免抵退銷售額達到了40787萬元,實際退稅5682萬元;2019年僅上半年其免抵退銷售額就達到了40077萬元,實際退稅6088萬元。如此巨額數字的增速,有兩種可能,JX公司是一家潛心科研、厚積薄發的獨角獸公司,或者是一家鉆取漏洞、投機取巧的騙子公司。

客戶聚集度分析顯示該公司100%的產品都銷售給了HY(香港)科技股份有限公司,而香港公司注冊處的查詢結果表明,HY公司與JX 公司的主要股東和法定代表人系同一人,買賣雙方實為一家。種種跡象表明JX公司出口退稅業務存在重大涉稅風險。

按圖索驥找窩點 財務混亂多疑點

案頭分析結束后,專案組在智慧分析報告的基礎上形成稽查分析報告。在實地檢查當日,蘇州市稅務局稽查局領導坐鎮蘇州市稅務局智慧稽查指揮中心,進行遠程指揮、協調,專案組攜帶具備傳送全息視頻影像信息功能的單兵系統,將現場情況實時回傳指揮中心。

當專案組進行現場摸排時發現,該公司注冊地址并非JX公司所在地,深入廠區后發現這是一家餐飲器具廠。在餐飲器具廠相關人員的指引下,才在餐飲器具廠的一個角落里找到了JX公司的門牌。JX公司的辦公地點是從餐飲器具廠租賃的,面積不過100平方米左右,現場布置混亂,很難與半年出口額超4億元的出口企業聯想到一起。通過單兵系統與指揮中心連線,專案組在蘇州市稅務局稽查局領導的指揮和相關專業人員的技術支持下立即開始固定證據并對當事人進行詢問。

專案組在檢查現場對JX公司生產情況、產品加工過程及類別做了了解,對JX公司法定代表人X做了現場筆錄,重點對問題產品的原材料進行了初步確認。在取得公司法定代表人的口供、出口退稅申報資料和現場經營情況等一系列證據后,專案組又查實其賬務由Y代賬公司負責代賬。專案組隨即前往Y代賬公司,調取了JX公司的增值稅抵扣聯、電子和紙質賬套,發現其紙質賬套混亂,2019年1~5月的賬冊憑證未進行裝訂,這與出口退稅的核算要求存在較大差距。

拿到電子和紙質賬冊之后,專案組立即進行了賬冊分析和檢查,發現該公司會計核算上存在著大量錯誤,賬證核算沒有原始憑據。由于JX公司未設置財務部門,僅靠代理記賬完成財務工作,無法分別準確核算產成品成本。

信息交換存漏洞 依據政策補損失

依據《關于以貴金屬和寶石為主要原材料的貨物出口退稅政策的通知》(財稅〔2014〕98 號)的規定,“出口企業和其他單位出口的貨物,如果其原材料成本80%以上為本通知附件所列原材料的,應按照成本占比最高的原材料的增值稅、消費稅政策執行”。因此,此案的關鍵點是該公司那批問題產品的原材料成本80% 以上是否為本通知附件所列原材料(銀制品),以及是否能享受退免稅。但該公司有4 種產品,且財務核算不健全,如何確定問題產品的原材料成本困難很大。

為慎重起見,檢查人員要求JX 公司配合提供各個產品生產成本核算數據,并請會計事務所重新核算其各產品的生產成本,出具各產品成本核算的審計報告,結合財務人員核算數據、大數據產生的上下游企業原始開票信息以及對其公司負責人多次約談筆錄,形成了證據鏈條。

專案組在敲定證據材料后,迅速與JX公司主管稅務局的進出口稅收管理部門聯系,要求對JX公司暫停出口退稅。

在辦案過程中,JX公司負責人堅持認為自身的行為不屬于騙稅,理由在于其在整個流程中未提供任何虛假證據,無騙稅的意愿,也未實施騙稅的行為,其如實向海關提出產品預歸類申請,并在申請材料中明確指出其產品的材質為99.5% 銀,海關在此情形下,依然給出了歸類編碼。JX公司憑歸類編碼前往稅務機關申請退稅,稅務機關依據預歸類產品的退稅政策為企業辦理了退稅,海關與稅務部門之間信息交換的漏洞使得JX 公司退稅得以順利實施。

最終,在無充分證據證明該公司有假報出口或者其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的情況下,檢查人員未對其定性為騙稅。同時,為了及時迅速挽回國家出口退稅款損失,依據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)相關規定,對這批問題產品按照適用增值稅視同內銷征稅政策進行處理,確認應追回該公司出口退稅款10004 萬元,查補增值稅16萬元。

案例啟示

信息聯動待加強,退稅管理任務重。

一、加強海關與稅務部門的信息共享。本案的“病因”在于海關與稅務部門之間信息交換存在的漏洞,“藥引”則是海關與稅務部門之間的情報交換。本案充分說明了信息共享對于出口退稅管理的重要性,建議建立信息共享機制,建立信息共享數據平臺,除情報交換之外,預歸類書、報關申請等材料均可通過共享數據平臺進行查詢。

二、稅務部門需進一步強化出口退稅審核。在“放管服”改革的背景下,企業自行申報出口退稅并上傳相關資料,出口退稅部門審核后進行退稅,極大地方便了納稅人,但也帶來了一定的風險隱患。建議進一步加強現場抽查力度,確保出口退稅工作穩步推進,使符合出口退稅要求的企業方便退稅,使不符合退稅條件的企業無漏洞可鉆,充分利用出口退稅的杠桿調節作用,助力經濟高質量發展。

來源:《中國稅務》2020年第6期;作者:高 航 陳 輝



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郝龍航

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